L’Agenzia delle entrate, con la Circolare del 28 giugno 2023, n. 18 ha definito l’ambito applicativo e le modalità di determinazione della flat tax incrementale al 15%, introdotta dall’art. 1 commi 55-57 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023).
La Flat Tax incrementale è un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle inerenti addizionali che si applica sull’eccedenza del reddito d’impresa o di lavoro autonomo realizzato nel corso dell’esercizio 2023 rispetto al più elevato importo del reddito dichiarato nel triennio precedente (2020-2021-2022).
Se sei una persona fisica che esercita attività d'impresa o professionale, questo è il momento giusto per approfittare della Flat Tax Incrementale.
Ecco chi può beneficiarne soltanto per il 2023:
- Imprenditori individuali (compresi gli imprenditori agricoli) che producono redditi d’impresa. Anche le imprese familiari e coniugali, se non gestite in forma societaria, possono accedere al beneficio.
- Liberi professionisti che esercitano arti o professioni.
Chi è escluso?
- Società di persone e di capitali.
- Associati di società professionali.
- Contribuenti nel regime forfetario (salvo fuoriuscita per superamento del limite di 100.000 euro).
Vantaggi della Flat Tax incrementale
Questa agevolazione prevede un'imposta fissa del 15% sui redditi incrementali del 2023 rispetto al triennio precedente (2020-2022). La base imponibile massima è di 40.000 euro e si applica una franchigia del 5%.
Calcolo dell’imposta
- Differenza tra reddito 2023 e il più alto del triennio 2020-2022.
- Applicazione della franchigia del 5%.
- Aliquota del 15% sull'importo calcolato (massimo 40.000 euro).
Come compilare la dichiarazione
Nella dichiarazione dei redditi, inserisci i redditi agevolabili nella nuova Sezione II del quadro LM. Per le imprese familiari, indica l’intero reddito dell’impresa e la quota percentuale agevolata per il titolare.
Scadenze per il pagamento
- Non ISA: entro il 1° luglio 2024 (o il 31 luglio con maggiorazione dello 0,40%).
- ISA: entro il 31 luglio 2024 (o il 30 agosto con maggiorazione dello 0,40%).
- è possibile avvalersi della rateazione, nei termini previsti dall’art. 20 del DLgs. 241/97; il codice tributo da utilizzare nel mod. F24 è “1731” (RM 21/2024).
La Flat Tax Incrementale rappresenta una straordinaria opportunità per i lavoratori autonomi e gli imprenditori individuali. Approfitta di questa agevolazione per ottimizzare la tua fiscalità nel 2023!