Ricevere una cartella esattoriale può essere un momento di forte incertezza per contribuenti e imprese. Tuttavia, non sempre questa è definitiva: esiste la possibilità di impugnarla, ma solo per vizi propri e non per quelli di atti precedenti.
Vediamo nel dettaglio quando e come è possibile contestare una cartella esattoriale, le normative di riferimento e i passi da seguire per evitare errori.
✅ Cartella esattoriale: cos'è e come funziona?
La cartella esattoriale è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate-Riscossione avvia l’esecuzione forzata per il recupero di somme dovute a titolo di tributi, contributi previdenziali e altre entrate pubbliche.
Essa rappresenta il passaggio successivo alla notifica di un atto impositivo (ad esempio, un avviso di accertamento), qualora il contribuente non abbia provveduto al pagamento nei termini previsti.
📌 Chi la emette?
Le cartelle sono emesse dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione su incarico di enti impositori, quali:
✔️ Agenzia delle Entrate (per imposte dirette e indirette)
✔️ INPS (per contributi previdenziali)
✔️ Comuni ed enti locali (per IMU, TARI, multe, ecc.)
⚠️Impugnabilità della cartella esattoriale: solo per vizi propri
Un principio fondamentale stabilito dalla Corte di Cassazione e dalla normativa vigente è che la cartella esattoriale può essere impugnata solo per vizi propri e non per quelli dell’atto impositivo precedente.
👉 Cosa significa?
Se un contribuente riceve una cartella esattoriale, può contestarla solo se essa contiene errori relativi alla notifica, alla motivazione o agli importi riportati.
Non è possibile invece rimettere in discussione il contenuto dell’atto impositivo originario, come ad esempio un avviso di accertamento o una liquidazione automatica dell’IRPEF, se non impugnati nei termini.
📜 Normativa di riferimento:
🔹 Art. 19 del D.Lgs. 546/1992: disciplina l’impugnabilità degli atti tributari, compresa la cartella esattoriale.
🔹 Cassazione Sezioni Unite, sentenza n. 5791/2020: conferma che la cartella è impugnabile solo per vizi propri e non per questioni già definite in atti precedenti.
🔹 Art. 26 del D.P.R. 602/1973: regola la notifica della cartella esattoriale.
❌ Quali vizi rendono nulla la cartella esattoriale?
📌 Si può agire legalmente se la cartella presenta:
✅ Vizi di notifica: mancata o errata notifica della cartella (art. 26, D.P.R. 602/1973).
✅ Errori nei calcoli degli importi: somme richieste superiori a quelle effettivamente dovute.
✅ Mancanza di motivazione: la cartella deve indicare chiaramente le ragioni del debito (art. 7, L. 212/2000 - Statuto del Contribuente).
✅ Prescrizione o decadenza del diritto alla riscossione: ad esempio, se il tributo è stato richiesto oltre i termini previsti (generalmente 5 anni per tributi locali e 10 anni per imposte erariali).
✅ Vizi formali: omissione di elementi essenziali come codice atto, ente creditore o modalità di pagamento.
✅ Mancata indicazione della responsabile del procedimento: obbligatoria ai sensi dell’art. 7 dello Statuto del Contribuente.
📝 Cosa fare se si riceve una cartella esattoriale errata?
1️⃣ Controllare attentamente la cartella: verifica la correttezza dei dati anagrafici, dell’importo e della motivazione del debito.
2️⃣ Valutare la possibilità di impugnazione: se si riscontrano vizi propri, si può procedere con il ricorso.
3️⃣ Consultare un professionista: un commercialista o un avvocato tributarista può analizzare il caso e consigliare il miglior percorso da seguire.
4️⃣ Presentare il ricorso nei termini:
✔ 60 giorni dalla notifica per impugnare la cartella presso la Commissione Tributaria (per tributi) o il Giudice di Pace (per multe).
✔ 40 giorni per proporre opposizione al Giudice Ordinario in caso di cartelle relative a crediti previdenziali (INPS, INAIL).
✔ Richiedere la sospensione dell’esecutività se il debito è contestato.
💡 Prevenire è meglio che curare!
Per evitare problemi con le cartelle esattoriali:
✔ Mantieni una contabilità aggiornata con il supporto di un consulente fiscale.
✔ Rispondi tempestivamente agli atti tributari per evitare che diventino definitivi.
✔ Verifica sempre la correttezza degli importi richiesti prima di pagare.
✔ Se hai dubbi, chiedi subito consulenza: un errore potrebbe costarti caro!
📌 Se hai ricevuto una cartella esattoriale e vuoi capire se puoi impugnarla, contattaci per una consulenza personalizzata! 🎯
📣 Condividi questo post per informare anche i tuoi contatti su questo tema fondamentale!
#Fisco #CartellaEsattoriale #DirittoTributario #Ricorso #ConsulenzaFiscale #NormativaFiscale #AgenziaDelleEntrate